Sigue un mismo negocio, con los mismos números, desde que se anota la primera operación hasta que se interpreta el resultado. Nada se pierde en el camino: cada peso del diario llega al mayor, de ahí a los estados y, al final, a las razones.
«Borrar» limpia el asiento seleccionado, el filtro del mayor y tus respuestas del cuestionario, para que puedas recorrer el ciclo desde cero.
Todos los importes están en pesos mexicanos. Ejemplo con fines educativos, sin IVA ni impuestos, para que veas el flujo sin ruido.
El caso: Papelería Luna — enero
Una papelería pequeña que abre el mes con una aportación de sus socios y hace 9 movimientos en enero, agrupados en 8 bloques de lectura (el último reúne los sueldos del día 28 y un cobro del día 30). Vas a recorrer exactamente esos movimientos en los cinco pasos. Si un número te parece raro en un paso, búscalo en el anterior: ahí está su origen.
Movimientos del mes9, en 8 bloques del diario
Cuentas que se mueven10 cuentas en el mayor
Resultado que debes encontrarUtilidad neta de $11,000
Paso 1 de 5
Registro diario: cada operación, por partida doble
En el Libro Diario cada operación se anota el día en que ocurre, con al menos una cuenta en el Debe y otra en el Haber por el mismo importe. Esa es la partida doble: lo que entra o aumenta de un lado, sale o se financia del otro. Toca cualquier asiento para ver a qué cuentas del mayor se traslada.
Cómo leer un asiento: el Debe va a la izquierda y el Haber a la derecha (con sangría). En este ejemplo, las cuentas de activo y gasto aumentan por el Debe; las de pasivo, capital e ingresos aumentan por el Haber.
Paso 2 de 5
Mayor: el mismo dinero, agrupado por cuenta
El Libro Mayor reordena el diario. Ya no importa el orden por fecha, sino cuánto se movió cada cuenta. Cada cuenta tiene su esquema de T: Debe a la izquierda, Haber a la derecha, y al final su saldo. Toca un asiento del diario y aquí se iluminan solo las cuentas que ese asiento tocó.
Saldo deudor: el Debe supera al Haber (típico en activo, costo y gastos). Saldo acreedor: el Haber supera al Debe (típico en pasivo, capital e ingresos).
Paso 3 de 5
Balanza de comprobación: ¿cuadra todo?
Antes de hacer los estados, se listan todos los saldos del mayor en dos columnas. Si el total deudor y el total acreedor son iguales, la partida doble se respetó en cada traslado. Aquí cuadran en $200,000.
Cuenta
Saldo deudor
Saldo acreedor
¿A dónde va después?
Bancos
$104,000
—
Balance · Activo circulante
Clientes
$8,000
—
Balance · Activo circulante
Inventario
$14,000
—
Balance · Activo circulante
Mobiliario y equipo
$20,000
—
Balance · Activo no circulante
Costo de ventas
$36,000
—
Estado de Resultados
Gasto de renta
$8,000
—
Estado de Resultados
Gasto de sueldos
$10,000
—
Estado de Resultados
Proveedores
—
$35,000
Balance · Pasivo circulante
Capital social
—
$100,000
Balance · Capital contable
Ventas
—
$65,000
Estado de Resultados
Totales
$200,000
$200,000
✓ Cuadra
✓ La balanza cuadra: $200,000 deudores = $200,000 acreedores. Ojo: que cuadre no garantiza que no haya errores (puedes anotar en la cuenta equivocada y seguirá cuadrando), pero si no cuadra, seguro hay un error de registro o de traslado.
Paso 4 de 5
Estados financieros: los saldos se convierten en informe
Los saldos de la balanza se separan en dos informes. Las cuentas de ingresos, costo y gastos van al Estado de Resultados, que responde “¿ganó o perdió?”. Las de activo, pasivo y capital van al Balance General, que responde “¿qué tiene, qué debe y cuánto es de los dueños?”. La utilidad del primer informe se traslada al capital del segundo: ahí se cierra el puente entre ambos.
Estado de Resultados
Papelería Luna · Del 1 al 31 de enero
Ventas$65,000
(−) Costo de ventas$36,000
(=) Utilidad bruta$29,000
(−) Gasto de renta$8,000
(−) Gasto de sueldos$10,000
(=) Gastos de operación$18,000
Utilidad neta del mes$11,000
→ Estos $11,000 no se quedan aquí: pasan al Balance como parte del capital contable. Por eso el Balance cuadra.
Los estados por sí solos son cifras. Las razones las relacionan entre sí para responder preguntas concretas: ¿puede pagar a corto plazo?, ¿depende mucho de la deuda?, ¿gana bien por cada peso que vende o que invierte? Cada razón de abajo usa únicamente cifras de los estados que acabas de construir.
Diagnóstico general de Papelería Luna: 4 razones en zona sana y 2 rendimientos propios de un solo mes
Liquidez, prueba ácida, endeudamiento y margen neto están en zona sana. ROA y ROE se calcularon con la utilidad de un solo mes, así que no se comparan directo con referencias anuales: se leen como arranque, no como veredicto. Ninguna razón se interpreta sola.
Por cada peso que debe a corto plazo, tiene $3.60 en activo circulante. Puede pagar sin apuros; incluso podría estar guardando recursos de más en bancos.
Aun sin vender ni una sola mercancía, cubre 3.2 veces su deuda corta. La liquidez no depende del inventario.
Endeudamiento total
Pasivo total ÷ Activo total $35,000 ÷ $146,000
24.0%
Zona sana · ≤ 50%
Solo 24 centavos de cada peso de activo se financiaron con deuda. El 76% restante es dinero de los dueños: riesgo financiero bajo.
Margen neto
Utilidad neta ÷ Ventas $11,000 ÷ $65,000
16.9%
Zona sana · ≥ 10%
De cada peso vendido, quedan 16.9 centavos de ganancia final después de costo y gastos. Es un margen sano para un comercio pequeño.
ROA — Rendimiento sobre activos
Utilidad neta ÷ Activo total $11,000 ÷ $146,000
7.5%
Cifra del mes · sin veredicto anual
Los activos generaron 7.5% de utilidad en un solo mes. Ojo al leerlo: es una cifra mensual, no anual; no la compares directo con tasas anuales.
ROE — Rendimiento sobre capital
Utilidad neta ÷ Capital contable $11,000 ÷ $111,000
9.9%
Cifra del mes · sin veredicto anual
El dinero de los dueños rindió 9.9% en un solo mes. No lo compares con un ROE anual: para eso habría que ver un año completo. Como la deuda es baja, ese rendimiento no está “inflado” por apalancamiento.
Ciclo contable es la sección para estudiantes de todofinanzas.org, un sitio de herramientas financieras en español, gratuito y sin registro.
Aquí no calculas con tus datos: recorres un ejemplo completo y congruente —los mismos importes de principio a fin— para entender cómo el registro diario se traslada al mayor, cuyos saldos forman los estados financieros, que a su vez se analizan con razones financieras.
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¿Cuál es la diferencia entre el Libro Diario y el Libro Mayor?
El Diario anota cada operación por fecha, tal como ocurre. El Mayor reorganiza esos mismos movimientos por cuenta, para saber el saldo de cada una. No son dos registros distintos: es la misma información, primero por tiempo y después por cuenta.
¿Por qué cada asiento debe sumar lo mismo en Debe y en Haber?
Por la partida doble: todo recurso tiene un origen. Si entra dinero a Bancos, ese dinero vino de algún lado —una venta, un préstamo o la aportación de un socio— y ese origen se anota en el Haber por el mismo importe.
¿Qué es un esquema de T?
Es la forma simplificada de representar una cuenta del mayor: una T con el nombre de la cuenta arriba, el Debe a la izquierda y el Haber a la derecha. La diferencia entre ambos lados es el saldo.
Si la balanza cuadra, ¿significa que no hay errores?
No. Cuadrar solo prueba que Debe y Haber coinciden en total. Puedes haber anotado una operación en la cuenta equivocada, duplicarla en ambos lados u omitirla por completo, y la balanza seguirá cuadrando.
¿Por qué la utilidad aparece en dos estados?
El Estado de Resultados la calcula (ventas − costo − gastos). Después esa utilidad se suma al capital en el Balance General, porque la ganancia del periodo ya es parte de lo que el negocio vale para sus dueños.
¿Las razones de esta página sirven para cualquier negocio?
Las fórmulas sí; las referencias de “zona sana” son orientativas y cambian por sector. Un supermercado y una consultora no tienen la misma liquidez normal. Úsalas para aprender el cálculo y la lógica, no como veredicto sobre un negocio real.
¿El ejemplo incluye IVA e impuestos?
No, a propósito. Se omitieron para que veas el flujo diario → mayor → estados → razones sin operaciones extra. En la práctica, cada venta y compra llevaría su tratamiento de IVA y la utilidad estaría sujeta a impuestos.
¿Esto sustituye a un contador o a mis clases?
No. Es material educativo de apoyo, con un caso simplificado. Para llevar la contabilidad de un negocio real, o para efectos fiscales, verifica siempre con tu contador y con la normativa vigente.
¿Quieres recorrerlo otra vez?Vuelve al principio o borra tu avance —asiento seleccionado y respuestas— y empieza de nuevo desde el diario.
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